Всё о патентной системе налогообложения

Каждый год Законодатель вносит постоянные корректировки не только в стоимость патента, но и меняет требования и условия применения ПСН.
Что нового в 2023 году?.
Для начала несколько важных моментов!
Первое. Работать на ПСН могут только физические лица - предприниматели, юридическим лицам такая привилегия недоступна.
Для перехода на ПСН предприниматель должен выполнить ряд ограничений и условий:
1.    Средняя численность персонала не должна превышать 15 человек. Учитывайте только тех, кто занят в патентном бизнесе.
2.    Годовой доход не должен превышать 60 миллионов рублей.
3.    Заявленный вид деятельности должен позволять работать на патенте.
4.    ИП не должен работать с товарами, подлежащими маркировке, подакцизными товарами, продуктами ГСМ, лекарствами и т.д.
Второе. При работе на ПСН предприниматель уплачивает стоимость патента, это основной налог на данном налоговом режиме.
ПСН заменяет следующие налоги:
1.     НДФЛ с доходов от бизнеса, переведенного на патент;
2.     Налог на имущество, используемое в «патентном» бизнесе;
3.     НДС с операций реализации.
Но при этом ИП на патенте обязан уплачивать следующие налоги:
1.     Страховые взносы за себя;
2.     Страховые взносы за работников, если они есть у предпринимателя;
3.     НДС с операций реализации в рамках других видов деятельности;
4.     НДС при ввозе товаров из-за границы;
5.     НДС при проведении операций, регламентируемых ст. 161 и 174.1 НК РФ;
6.     Налог на имущество физических лиц с объектов, не используемых в патентном бизнесе;
7.     Налог на имущество с кадастровых объектов, в том числе используемых в патентном бизнесе;
8.     НДФЛ с доходов, полученных вне деятельности на ПСН;
9.     НДФЛ с пассивного дохода, например, дивидендов, банковских процентов, инвестиций;
10. Налог по УСН с доходов, полученных на упрощённой системе, при совмещении с патентом;
11. ЕСХН с доходов от сельхоза деятельности при совмещении с ПСН;
12. Транспортный и земельный налог.
Третье. Предприниматель вправе начать работу на патенте в любое время в течение года.
Для перехода на патент необходимо направить в инспекцию ФНС заявление, которое необходимо сдать не позднее чем за 10 рабочих дней до начала работы.
Минимальный срок действия – один месяц.
Максимальный срок – 12 месяцев.
В заявлении необходимо указать точные даты начала и окончания периода, при этом конечная дата должна находиться в пределах текущего года вплоть до 31 декабря включительно.
Переходящий патент оформить нельзя.
Четвёртое. Налог на ПСН зависит от двух факторов:
1.    Налоговая база, то есть потенциально возможный доход.
2.    Налоговая ставка. Базовое значение 6 процентов зафиксировано в Налоговом кодексе.
Пятое. Стоимость патента можно уменьшить на оплаченные расходы:
1.     Страховые взносы за самого ИП и его работников;
2.     Больничные, выплаченные работникам;
3.     Отчисления на добровольное личное страхование.
Шестое. Срок оплаты патента ИП в 2023 году.
Срок уплаты определяется периодом действия патента:
1.     Период действия патента ИП до 6 месяцев оплачивается одним платежом в любое время до истечения срока действия.
2.     Период действия патента ИП от 6 до 12 месяцев оплачивается двумя платежами: 1/3 – в течение 90 календарных дней с начала действия и 2/3 – до окончания срока действия патента.
Седьмое. Бизнес на патенте может закончиться в принудительном или добровольном порядке.
Предприниматель теряет право на ПСН и принудительно переводится на свой основной налоговый режим в следующих случаях:
1.     Допущено превышение лимита по численности персонала;
2.     Получен доход свыше 60 млн. рублей;
3.     ИП перешел на работу с товарами, несовместимыми с патентной системой налогообложения;
4.     ИП решил перевести бизнес в другое направление, несовместимое с применением Патента;
5.     Допущено нарушение других ограничений.
Если у предпринимателя произошло хотя бы одно из выше перечисленных событий, то он обязан налоговый орган об утрате права на применение ПСН.
Такое уведомление должно быть подано в срок не позднее десяти суток с момента наступления события, приводящего к утрате права на применение ПСН. Добровольным отказ от применения патентной системы налогообложения будет считаться с даты окончания текущего Патента и не продление его на следующий период.
Добровольный отказ также возможен при отказе от деятельности, по которой применялась ПСН, или при полном прекращении деятельности ИП.
Самое главное нововведение, которое вступает в силу в 2023 году – это отмена патента для ювелирных производителей. С 2023 года вводится ограничение на возможность применения упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения для организаций и ИП, осуществляющих деятельность по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.