Все о патенте для ИП в 2023 году: условия, стоимость и льготы

Патентная система налогообложения (ПСН) продолжает оставаться привлекательной для предпринимателей.
Какие виды деятельности разрешены для ПСН в 2023
В 2023 для ПСН доступно 80 видов деятельности — все они перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Например, это пошив и ремонт одежды, головных уборов и обуви, ремонт мебели и предметов домашнего обихода, производство и реставрация ковров, парикмахерские и косметические услуги, деятельность автостоянок, услуги по уходу за питомцами, печать визиток и многое другое.
Некоторые виды деятельности выгодно дополнили и расширили еще в 2021. Сдать в аренду стало можно как собственные участки и помещения, так и арендованные. Ремонт жилья вошел в деятельность по реконструкции и ремонту жилых и нежилых зданий и спортивных сооружений.
Регионы вправе формировать свои списки видов деятельности: из базового перечня НК РФ можно исключить какие-то бизнесы или дополнить разрешенные виды новыми направлениями из ОКВЭД2 или ОКПД. 
С января 2023 из  перечня разрешенных видов деятельности уберут производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовую и розничную торговлю такими изделиями (п. 8 ст. 1 Федерального закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ). 
Какие виды деятельности запрещены для ПСН в 2023
Не каждый бизнес может работать на патенте. Список недоступных для ПСН видов деятельности приведен в п. 6 ст. 346.43 НК РФ:
·                 Работа по договору простого товарищества или договору доверительного управления имуществом.
·                 Производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых.
·                 Розничная торговля через стационарные точки при площади зала более 150 м²;
·                 Услуги по общественному питанию при площади зала обслуживания больше 150 м²;
·                 Оптовая торговля и работа по договорам поставки. Дополнительно такое ограничение упоминается в пп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ: при ведении розничной торговли нельзя продавать товары, не относящиеся к этому виду деятельности.
·                 Перевозка грузов и пассажиров при  автопарке более 20 автомобилей.
·                 Сделки с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, кредитные и иные финансовые услуги.
Предприниматели на  патенте также не  могут реализовывать подакцизные товары (пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ) и некоторые виды маркируемой продукции  - лекарства, обувь и  меховые изделия. А вот продажа пива и табачных изделий для ПСН не запрещена.
Какие есть ограничения для ПСН
Помимо запрещенных видов деятельности, закон устанавливает дополнительные условия для работы на ПСН - они распространяются на весь срок действия патента. Если их нарушить, предприниматель лишится права применять ПСН и  перейдет на  ту систему налогообложения, с  которой раньше совмещался патент - общую (ОСН), упрощенную (УСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). 
Все ограничения можно разделить на три группы:
Лимит по  доходам. ИП после перехода на  патент обязан контролировать реализацию товаров и услуг: доходы с начала календарного года не должны превышать 60 млн. рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если предприниматель совмещает ПСН и УСН - считается выручка от обоих спецрежимов, а  если с  ОСН или  ЕСХН - в лимите учитывают только доходы на ПСН. 
Лимит по количеству работников. Средняя численность сотрудников не должна превышать 15 человек за налоговый период. Этот показатель считается по всем видам деятельности ИП и включает подрядчиков и внешних совместителей.
Региональные правила. Субъекты РФ могут установить дополнительные ограничения по физическим и географическим параметрам (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Например, ограничения по:
·                 общей площади земельных участков и помещений, сдаваемых в аренду;
·                 площади торговых залов и залов обслуживания для стационарных сетей и точек общепита;
·                 общему количеству единиц транспорта;
·                 общему количеству точек стационарных и нестационарных торговых сетей, объектов общепита;
·                 территории действия патентов. 
Если ИП вышел за рамки указанных ограничений или решил прекратить предпринимательскую деятельность, связанную с патентом, он должен сообщить об этом в налоговую в срок до 10 календарных дней (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Читайте подробнее в статье «Что делать, если потеряли право на ПСН, а патентов несколько».
Как рассчитать стоимость патента в 2023
База для расчета стоимости патента  - это потенциально возможные доходы предпринимателя, а не фактические. Регионы определяют их размер на единицу физического показателя, например: 
·                 среднее количество сотрудников в штате;
·                 единица транспортных средств (ТС) — автомобильных или водных;
·                 тонна грузоподъемности ТС;
·                 одно пассажирское место;
·                 один кв. метр площади помещений, которые сдаются в аренду — жилых и нежилых, в том числе выставочных залов и складов;
·                 одна точка стационарной или нестационарной торговой сети, один объект общепита или один кв. метр площади объекта;
·                 один кв. метр площади автостоянки.
Чтобы определить, сколько нужно платить, внимательно ознакомьтесь с законами субъекта РФ, в  котором работаете. Воспользуйтесь калькулятором ФНС (https://patent.nalog.ru/info/) - он автоматически подставляет данные из регионального закона, показывает доступные виды деятельности, определяет налоговую базу и пересчитывает ее в зависимости от срока патента. Перепроверьте данные и удостоверьтесь, что калькулятор использует актуальные на 2023 год суммы. 
Параметры, на базе которых считали стоимость патента, могут измениться в ходе работы  - тогда стоимость нужно пересчитать. В инструкции Минфин описал, когда нужно и  как правильно делать перерасчет (Письмо ФНС РФ от 16.07.2021 N СД-4-3/10084@).
Срок действия патента
Патент выдают на срок от одного до 12 месяцев, но в рамках одного календарного года (п. 5 ст 346.45 НК РФ). Меньше чем на один месяц патент получить нельзя. Также недопустимо, чтобы налоговый период начинался в одном календарном году, а заканчивался в другом. 
Налоговые каникулы для ПСН
До 31 декабря 2024 правительство любого субъекта РФ может ввести в своем регионе налоговые каникулы для предпринимателей на ПСН (п. 3 ст. 2 ФЗ от 29.12.2014 № 477-ФЗ). Чтобы воспользоваться правом на каникулы, ИП должен:
- работать в одной или  нескольких льготных сферах — в производстве, социальной сфере, науке, оказывать бытовые услуги населению, услуги по предоставлению мест для проживания; 
-  впервые зарегистрироваться или  возобновить деятельность в льготной сфере после того, как вступил в силу региональный закон о налоговых каникулах.
Конкретные виды деятельности в льготных сферах устанавливают сами субъекты. 
Каникулы длятся два налоговых периода — то есть два срока, на которые приобретен патент. Если в конце первого года работы на патенте региональный закон о каникулах перестал действовать, каникулами все равно можно воспользоваться два года подряд — такие разъяснения дает Минфин в письме от 13.08.2015 № 03-11-10/46827. Налогоплательщикам все же лучше уточнять позицию в своей налоговой во избежание проблем.
Налоговый вычет на патенте
Предприниматели на ПСН могут пользоваться налоговым вычетом, как и ИП на УСН «доходы». Можно снизить стоимость патента за счет страховых взносов за себя и наемный персонал, больничных за первые три дня болезни работников, взносов на добровольное личное страхование сотрудников. При этом нужно учитывать такие правила:
- если у предпринимателя есть наемные работники, уменьшить стоимость патента можно не более чем на 50%;
- если таких работников нет, плата за патент уменьшается на полную сумму вычета.
Если у предпринимателя несколько патентов и по одному из них не удалось «израсходовать» всю сумму вычета, остаток можно зачесть в счет налога по другому патенту, который действителен в этом же году. Если оплатить патент без налогового вычета, сумму переплаты вернут или зачтут в счет будущих платежей.
Чтобы известить налоговую о применении вычета, предприниматель должен направить специальное уведомление - ведь ИП не сдают отчетность, а только ведут книгу учета доходов.